Deducción Fiscal

Deducciones aplicables en la cuota íntegra del Impuesto de Sociedades consistentes en un porcentaje sobre la inversión realizada durante el último ejercicio cerrado. Canarias mantiene una deducción por la compra de activos fijos del 25%, el resto de España ya no goza de esta deducción.

Límites de la deducción

Se establece un límite máximo para la aplicación de la deducción por activos fijos que se cuantifica en un porcentaje sobre la cuota líquida resultante de la liquidación del Impuesto de Sociedades del ejercicio (cuota íntegra en el importe de las deducciones por doble imposición y por inversiones (minorada bonificaciones) para la deducción de activos fijos el límite es del 50%.

Plazos de la deducción

Las cantidades que no hayan sido objeto de aplicación por insuficiencia de cuota en el ejercicio en que se generó el derecho podrán ser aplicadas en los períodos impositivos que concluyan en los 15 años inmediatos y sucesivos (18 años en el caso de I+D+i).

Para las entidades residentes en Canarias se establecen unos tipos sobre cada deducción y unos límites sobre la cuota superiores al resto del territorio nacional. Se mantiene la deducción por inversiones en Activos Fijos (DAF) desaparecida para el resto del territorio nacional.

Aplicación de la deducción fiscal

Orden de aplicación: En primer lugar se aplican los saldos pendientes de ejercicios anteriores empezando por los más antiguos, después las generadas en el propio ejercicio.

Mantenimiento de las inversiones

Los elementos patrimoniales que afectan a las deducciones por activos fijos deben permanecer en funcionamiento cinco años a su vida útil (tres años bienes muebles).

Requisitos de contabilización

Según los criterios del PGC (inmovilizado o activo no generales) corriente o bien gasto corriente. La incorrecta contabilización no debe suponer la pérdida de la deducción.

Incumplimiento de los requisitos

  • Supone la pérdida del derecho de deducción. Se regulariza en el ejercicio en que se manifiesta el incumplimiento y se ingresa la cantidad deducida, en su momento, con los intereses de demora (no supone una sanción).
  • La deducción por activos fijos en Canarias se aplica a la inversión (inmovilizado material) realizada en activos fijos nuevos o usados (en este caso necesita calificación de mejora tecnológica) no en terrenos.
  • Activo comprado tiene que estar afecto a la actividad económica de la empresa.
  • Se genera en el ejercicio se pongan a disposición de la sociedad.
  • Mantenimiento de cinco años, salvo vida útil inferior o pérdida justificada.
  • Incompatibilidad de la deducción por activos fijos por el mismo importe con otras deducciones (I+D+i), RIC.

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