El IP-Box (también llamado Patent Box) es un incentivo fiscal que consiste en una reducción de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del 60% (70% en el caso de País Vasco y Navarra), cuya finalidad es estimular la cesión o transmisión de determinados activos intangibles para su utilización en el desarrollo de una actividad económica.
Patent Box es un incentivo fiscal regulado en el Artículo 23 del Real Decreto Ley 4/2004 (TRLIS) que permite reducir la base imponible de los ingresos derivados de la cesión de determinados activos intangibles.
- Derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos.
- Derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.
El objetivo de Patent Box es estimular a las empresas para que desarrollen este tipo de actividades de carácter tecnológico o de I+D+i. Sus beneficiarios pueden ser cualquier empresa ubicada en España, de cualquier tamaño, incluidos todos los sectores de actividad económica.
Gastos imputables en Patent Box
De acuerdo con la normativa española, los activos intangibles elegibles para aplicar el incentivo IP Box son los siguientes:
- Software avanzado registrado que derive de actividades de I+D (cambio normativo introducido por la Ley 6/2018, de 3 de julio, de los Presupuestos Generales del Estado para el año 2018).
- Patentes y modelos de utilidad.
- Dibujos y modelos legalmente protegidos, que deriven de actividades de I+D+i.
- Certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios.
Requisitos de Patent Box
- Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesión.
- Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotación en el desarrollo de una actividad económica.
- Que el cesionario no resida en un país considerado como paraíso fiscal.
- Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesión.
Exclusiones del Patent Box
- Cesión de derecho de uso o de explotación de marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en el apartado.
Ventajas del Patent Box
- Es compatible con las deducciones fiscales por I+D+i, bonificaciones por personal investigador y cualquier tipo de ayuda (europea, nacional, regional o local).
- Se puede utilizar independientemente de la fecha de creación del activo intangible.
- No tiene límite máximo de aplicación.
- Los desarrollos pueden haberse realizado fuera de España.
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